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企业缴纳印花税怎么计算?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2022-01-07 11:20:07

  在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。那么我们在缴纳印花税时需要注意什么呢?


  印花税是什么?

  印花税,是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文件征收的税种,它是对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

  纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。他们通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。


  怎么征收,如何缴纳?

  按照比例税率与定额税率两种方式征收。

  应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

  应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

  纳税凭证应当进行印花税纳税申报(个人缴纳印花税的,暂不实行纳税申报)。纳税单位均应按季进行申报,于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位,可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。


  下面是一些关于印花税缴纳的误区:

  误区一:实收资本需要每年交印花税

  政策依据:国税地字〔1988〕25号《***税务局关于印花税若干具体问题的规定》第十六条规定“凡是记载资金的账簿,启用新账时,资金未增加的,不再按件定额贴花。”

  因而可知,新成立企业,需按实缴资本金额的万分之五缴纳印花税,以后年度增加实收资本时,才需要按增资金额缴纳印花税,如果资金未增加的,则不需要在该年度对资金账簿所记载的金额进行贴花。

  需要提醒的是,如企业涉及增资,那么是在次年的1月1日至3月31日进行按年汇总申报缴纳,而不是资金到账的次月,时间节点请记牢。

  误区二:营业账簿印花税享受减半优惠

  政策依据:财税〔2018〕50号《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定“自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”苏财税〔2019〕15号《江苏省财政厅 ***税务总局江苏省税务局关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定“增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知***条规定的优惠政策。

  营业账簿分为资金账簿和按件贴花的其他账簿,资金账簿减半征收,其他账簿免征。而在2019年1月1日至2021年12月31日期间,减半征收的资金账簿印花税还可在原有基础上再减半,叠加享受优惠政策。

  误区三:注册资本认缴制下,暂未实际到位的出资也要缴纳印花税

  政策依据:国税发[1994]25号《***税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》规定,“记载资金的账簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。

  在注册资本认缴制下,如股东认缴出资暂未实际到位,会计账簿上没有记载实收资本和资本公积的金额,则不需要缴纳印花税。待今后股东实际缴付出资后,再将实收资本和资本公积合计金额的增加部分作为计税依据缴纳印花税。

  误区四:所有经济合同都需要贴花

  政策依据:

  现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)列举的十一大类应税合同征收,即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据。

  未列举的应税合同,无需贴花。常见的不需要贴花的经济合同如:劳务用工合同、会计审计合同。

  误区五:印花税计税依据一律按含税合同金额计征

  政策依据:

  财税〔2016〕43 号及印花税条例。

  依据合同所载金额确定计税依据:

  1.如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证,只记载不含税金额,则以不含税金额作为印花税的计税依据;

  2.如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证,既记载不含税金额又记载增值税金额,且分别记载的,则以不含税金额作为印花税的计税依据;

  3.如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证,所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,则以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

  误区六:只有签订书面合同才需要缴纳印花税

  政策依据:

  财税〔2006〕162号《财政部、***税务总局关于印花税若干政策的通知》规定“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证要按规定征收印花税。”

  双十一、双十二、六一八……网购活动层出不穷,电子商务应用也更加广泛,越来越多的企业通过互联网进行合同签订,电子合同十分常见。有的宝宝认为电子合同不是书面合同,不需要缴纳印花税。

  实际上,不只是签订书面合同才需要贴花,电子形式签订的各类应税凭证同样要按规定征收印花税。


  关于印花税的常见问题:

  1、我是一家电商企业,很多合同通过互联网完成,没有签订书面合同还需要缴纳印花税吗?

  答:需要。《财政部、***税务总局关于印花税若干政策的通知》规定“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证要按规定征收印花税。”因此,不只是签订书面合同才需要贴花,电子形式签订的各类应税凭证同样要按规定征收印花税。

  2、我在签订合同时,无法确定金额,请问还需要缴纳印花税吗?

  答:需要。根据《***税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字【1988】第25号),有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

  3、我签订了众多合同,但其中几项合同并不确定是否一定实现,请问还需要缴纳印花税吗?

  答:需要。根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定,应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按规定贴花。

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在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。那么我们在缴纳印花税时需要注意什么呢?
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